Akcje i udziały jako instrument optymalizacji podatkowej
Rynek kapitałowy a podatki, część 5.
Udziały w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością oraz akcje w spółkach akcyjnych (dalej łącznie jako akcje) mogą być wykorzystane przy optymalizacji opodatkowania w dwóch obszarach. Pierwszy to dążenie do minimalizacji obciążeń podatkowych i składek na ubezpieczenie społeczne przy wypłacie wynagrodzeń pracowników lub członków zarządu spółek kapitałowych, drugi to optymalizacja kosztów finansowania takiego podmiotu. Można zatem przyjąć, iż akcje mogą stanowić instrument zarówno optymalizacji wewnętrznej, jak również zewnętrznej w spółkach posiadających osobowość prawną.
Wynagrodzenie ze stosunku pracy podlega progresywnemu opodatkowaniu w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych(1). Przychodem jest kwota wynagrodzenia, koszty natomiast są określone ryczałtowo i wynoszą od 1 335 zł do 2 502,65 zł w stosunku rocznym (art. 22. ust 2. Pdof). Ponadto wynagrodzenie ze stosunku pracy jest obligatoryjnym tytułem do ubezpieczenia społecznego, w którym składki naliczane i płacone są od podstawy wynagrodzenia będącego kwotą przychodu do opodatkowania. Istniejące obciążenia podatkowe i pozapodatkowe prowadzą do tego, iż pracownik otrzymuje tylko ok. 60-70 proc. kwoty wynagrodzenia brutto.
Analogicznie jest przy wynagradzaniu członków zarządu spółek kapitałowych. Obok umowy o pracę mogą oni otrzymywać wynagrodzenie w ramach tzw. kontraktu menedżerskiego lub z tytułu powołania. Mając na względzie regulację art. 13. ust 1. pkt 7. Pdof, niezależnie od podstawy prawnej, wynagrodzenie menedżerów zawsze podlegać będzie opodatkowaniu stawką progresywną, gdzie koszty podatkowe będą tożsame z kosztami przy umowie o pracę. Pojawią się również obciążenia z tytułu składek na ubezpieczenie przy wszystkich formach wynagradzania, poza powołaniem.
Źródło
1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 80, poz. 350 ze zm., dalej jako Pdof).
2. Ustawa z dnia 28 lutego 2003r. Prawo upadłościowe i naprawcze (Dz. U. Nr 175, poz. 1361 ze zm.)
Analogicznie jest przy wynagradzaniu członków zarządu spółek kapitałowych. Obok umowy o pracę mogą oni otrzymywać wynagrodzenie w ramach tzw. kontraktu menedżerskiego lub z tytułu powołania. Mając na względzie regulację art. 13. ust 1. pkt 7. Pdof, niezależnie od podstawy prawnej, wynagrodzenie menedżerów zawsze podlegać będzie opodatkowaniu stawką progresywną, gdzie koszty podatkowe będą tożsame z kosztami przy umowie o pracę. Pojawią się również obciążenia z tytułu składek na ubezpieczenie przy wszystkich formach wynagradzania, poza powołaniem.
Źródło
1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 80, poz. 350 ze zm., dalej jako Pdof).
2. Ustawa z dnia 28 lutego 2003r. Prawo upadłościowe i naprawcze (Dz. U. Nr 175, poz. 1361 ze zm.)
|
Pełna treść artykułu dostępna jest w formie e-gazety. Zamów Gazetę PDF  nr 8(100)2010  Zobacz więcej na temat: biernacki |
|
