Narz�dzie zarz�dzania finansami

Optymalizacja podatkowa w MSP, cz�� 1.

Listopad 10, 2007 Krzysztof Biernacki Wydanie nr 11(68)2007 Wy�wietlono: 1170 razy

Optymalizacja opodatkowania by�a dotychczas stosowana g�ównie przez firmy mi�dzynarodowe lub du�e podmioty krajowe. Wynika�o to z istniej�cego efektu skali, gdzie przy znacznych obrotach lub dochodach – niewielka zmiana w parametrach opodatkowania prowadzi�a do istotnych zmian w ostatecznej kwocie podatku do zap�aty.

Optymalizacja podatkowa znajduje coraz szersze zastosowanie w obszarze zarz�dzania finansami mikro, ma�ych i �rednich przedsi�biorstw. Podyktowane jest to przede wszystkim zwi�kszaj�cym si� stopniem z�o�ono�ci istniej�cego systemu podatkowego w obszarze opodatkowania tej grupy przedsi�biorców (np. kredyt podatkowy, deklaracje kwartalne, przyspieszona amortyzacja), ale tak�e �atwiejszym dost�pem do instrumentów pozwalaj�cych obni�a� zakres obci��e� podatkowych. Po��czenie tych zmian z rosn�cym sektorem MSP stwarza dogodne warunki do wdra�ania dzia�a� optymalizacyjnych w obszarze opodatkowania. Postawy wobec opodatkowania Podatek jest nieekwiwalentnym przew�aszczeniem okre�lonej cz�ci maj�tku podatnika na rzecz zwi�zku publicznoprawnego. Takie jednostronne dzia�anie w�adzy publicznej nie zawsze jest akceptowane przez podmioty zobowi�zane do zap�aty, co znajduje odzwierciedlenie w ich nastawieniu do zaistnia�ego obowi�zku lub zobowi�zania podatkowego. W praktyce mo�na wyró�ni� trzy formy zachowa� podatników, b�d�ce reakcj� na na�o�enie podatku:

uchylanie si� od opodatkowania (tax avoidance) – jest dzia�aniem niezgodnym z prawem i polega na niep�aceniu podatku; mo�e prowadzi� do zaktualizowania odpowiedzialno�ci podatkowej, a w okre�lonych przypadkach odpowiedzialno�ci karnoskarbowej,
unikanie opodatkowania (tax evasion) – wi��e si� z brakiem czynno�ci b�d�cych przedmiotem opodatkowania b�d� unikania dzia�a� skutkuj�cych powstaniem obowi�zku podatkowego,
planowanie podatkowe (tax planning) – jest �wiadomym podejmowaniem dzia�a� maj�cych na celu:
- uzyskanie optymalnych oszcz�dno�ci podatkowych,
- czasowe (trwa�e) poprawienie p�ynno�ci finansowej,
- ograniczenie istniej�cego ryzyka podatkowego.

Pod poj�ciem unikania praktyka rozumie w rzeczywisto�ci planowanie podatkowe w przyj�tym wy�ej rozumieniu. Jednak nie zmienia to zasadno�ci przyj�tego podzia�u. W�ród wymienionych postaw, optymalizacja podatkowa jest cz�ci� planowania podatkowego. O ile samo planowanie mo�na traktowa� jako aktywne dzia�anie podatnika, nastawione na realizacj� za�o�onego celu w d�u�szym horyzoncie czasowym, o tyle optymalizacja najcz�ciej dotyczy okre�lonej transakcji. Jest efektem planowania lub strategii podatkowej firmy i pozwala na zmniejszenie obci��e� podatkowych w granicach dopuszczalnych przez ustawy. Ostatecznie granic� pomi�dzy planowaniem (optymalizacj�) a uchylaniem si� od opodatkowania jest w pierwszym przypadku dzia�anie w granicach obowi�zuj�cego prawa podatkowego.